Rutavdrag
Rutavdraget, som är en skattereduktion, får utnyttjas för följande arbeten:
Den subvention som rut- och rotavdragen innebär är riktad mot arbete och avdragen omfattar därför bara kostnader för arbete, inklusive moms, och inte kostnader för material, utrustning och resor.
Taket för rutavdrag
För dig som har fyllt 65 år vid beskattningsårets ingång får den sammanlagda skattereduktionen för rut- och rotarbeten som högst uppgå till 50 000 kr per år. För dig som är yngre innebär taket för rutavdrag att av maximala 50 000 kr för rut- och rotavdrag får högst 25 000 kr avse sådant arbete som inryms i rutavdraget.
Taket höjs
Regeringen föreslår nu att taket för rutavdrag höjs från 25 000 kr till 50 000 kr för dig som inte fyllt 65 år vid beskattningsårets ingång.
Ikraftträdande
Den föreslagna lagändringen träder i kraft den 1 juli 2019. Den ska dock gälla för hela beskattningsåret 2019. För dig som har skattepliktig förmån av hushållsarbete tillämpas ändringen på förmån som du erhåller efter den 30 juni 2019.
Proposition 2018/19:89
Enligt nuvarande regler betalar du särskild löneskatt som uppgår till 6,15 procent på inkomst av aktiv näringsverksamhet om du vid beskattningsårets ingång var 65 år eller äldre eller om du tar ut hel allmän ålderspension (förtida uttag av hel inkomstpension/tilläggspension och hel premiepension) under hela året.
Är du anställd betalar din arbetsgivare särskild löneskatt med 6,15 procent på din lön, arvode och förmåner om du vid beskattningsårets ingång var 65 år eller äldre.
Det innebär att de totala arbetsgivaravgifterna respektive egenavgifterna för dig som är äldre eller tar ut hel allmän ålderspension, för närvarande uppgår till 16,36 procent för dig som är född 1938 eller senare och 6,15 procent om du är född 1937 eller tidigare.
Slopad särskild löneskatt
Regeringen föreslår i en proposition att den särskilda löneskatten på 6,15 procent som betalas på arbetsinkomster för dig som är äldre ska slopas.
Det innebär att om du är född 1937 eller tidigare så försvinner avgifterna helt. För dig som fyllt 65 år vid beskattningsårets ingång blir egenavgifterna och arbetsgivaravgifterna 10,21 procent. Det gäller även för dig som redovisar inkomst av aktiv näringsverksamhet och tar ut hel allmän ålderspension under hela året.
Ikraftträdande
Lagändringen föreslås träda i kraft den 1 juli 2019 och ska tillämpas för första gången på lön eller annan ersättning som betalas ut efter den 30 juni 2019 samt på inkomst av aktiv näringsverksamhet efter det datumet.
Om din inkomst av aktiv näringsverksamhet omfattar hela året kommer inkomsten att fördels med lika delar före och efter ikraftträdandet om du inte visar annat.
Proposition 2018/19:82
Moms på trycksaker
Idag är momsen sex procent på trycksaker under förutsättning att de inte helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam. Den lägre momsen gäller följande varor:
Momsen för motsvarande tjänster i digital form uppgår för närvarande till 25 procent.
Digitala publikationer
Regeringen föreslår i en proposition att momsen sänks till sex procent på produkter som tillhandahålls digitalt och motsvarar böcker, tidningar och tidskrifter samt andra liknande produkter som i dag beskattas med sex procent. Produkter som helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam eller helt eller huvudsakligen består av rörlig bild eller hörbar musik omfattas inte av förslaget.
Gränsdragning
Vilka produkter som ska omfattas av den lägre momssatsen får enligt regeringen avgöras från fall till fall. Men utgångspunkten är att de produkter som tillhandahålls digitalt ska ha samma användningsområde som motsvarade tryckta produkter. Det innebär att det främst är produkter som består av text och är avsedda för egentlig läsning som omfattas. Men momssänkningen ska även gälla publikationer som består av inläst text och som är avsedda för lyssning.
Enligt förslaget saknar det betydelse om det redaktionella innehållet tillgängliggörs i digital form som en onlinetjänst eller som en nedladdningsbar digital tidning. Även tjänster som ger rätt att läsa eller lyssna på digitala publikationer under en prenumerationsperiod ska omfattas av sänkningen. Detsamma bör som utgångspunkt även gälla databaser som vänder sig till vissa yrkeskategorier och består av till exempel böcker och annat referensmaterial.
Däremot omfattas inte digitala produkter som har ett betydligt större användningsområde jämfört med motsvarande tryckt produkt. Som exempel nämns kartor som kombineras med navigationssystem.
Ikraftträdande
De nya reglerna föreslås träda ikraft den 1 juli 2019.
Proposition 2018/19:73
Utgifter för att reparera och underhålla en byggnad får dras av omedelbart. Enligt fast praxis gäller att om en åtgärd medför att byggnaden försätts i ett bättre skick än det ursprungliga, till exempel genom att ett annat och bättre material används, kan rätten till omedelbart avdrag i vissa fall begränsas. Sådana utgifter som inte får dras av omedelbart räknas in i byggnadens anskaffningsvärde och dras av genom årliga värdeminskningsavdrag. Mindre ändringsarbeten kan enligt det så kallade utvidgade reparationsbegreppet behandlas som reparation och underhåll. Utgifter för sådana arbeten får därför också dras av omedelbart.
Ett fastighetsbolag hade i samband med ett upprustningsprojekt av sina hyresfastigheter bytt ut tvåglasfönster med träram mot treglasfönster med aluminiumbeklädd träram. De fönster som satt monterade i byggnaderna var från 1930-talet respektive 1950- och 1960-talen.
I projektet ingick även renovering av badrum, stammar, avlopp, fasader och tak. Bolaget hade begärt att utgifterna skulle få dras av omedelbart vid inkomstbeskattningen, förutom en mindre del avseende badrumsrenoveringarna.
Skatteverket godtog bolagets begäran med undantag för en del av utgifterna för fönsterbytet. Verket ansåg att fönsterbytet visserligen var att anse som reparation och underhåll men att det hade inneburit en standardförbättring i förhållande till byggnadernas ursprungliga skick. Den del av utgifterna för fönsterbytet som ansågs motsvara en standardförbättring uppskattades till 30 procent och omedelbart avdrag för den delen vägrades.
När en fastighetsägare utför arbeten på en byggnad så ligger det, enligt Högsta förvaltningsdomstolen, i sakens natur att detta i regel sker med sådan teknik och med sådant material som är vanligt förekommande på marknaden och därmed lättillgängligt.
För att ett omedelbart avdrag ska begränsas med hänvisning till att en åtgärd har medfört en förbättring i förhållande till byggnadens ursprungliga skick måste det enligt Högsta förvaltningsdomstolens mening framgå att det rör sig om en mer markant förändring som kan anses förhöja byggnadens värde utöver vad som följer av en ordinär underhålls- och reparationsåtgärd.
Av utredningen i målen framgick, enligt Högsta förvaltningsdomstolen, inte annat än att den förbättring av byggnaderna som bytet av fönstren innebar i form av till exempel högre energieffektivitet och lägre underhållskostnader var en följd av den allmänna tekniska utvecklingen på området. Vid sådant förhållande fann Högsta förvaltningsdomstolen att det inte kan anses röra sig om en sådan förbättring för vilken i stället årliga värdeminskningsavdrag ska göras.
Fastighetsbolaget fick därmed avdrag för utgifterna i sin helhet för fönsterbytet såsom utgifter för reparation och underhåll.
Högsta förvaltningsdomstolen, dom 2019-06-04, Mål nr 2482-2485-18